DẤU HIỆU NHẬN BIẾT GIAN LẬN VÀ SAI SÓT TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Các kiểm toán viên khi thực hiện kiểm toán cần phân biệt rõ đâu là sai sót trên báo cáo tài chính và đâu là cố tình gian lận để đánh giá chính xác, đúng luật. Cùng SAAC tìm hiểu cách nhận biết gian lận hay sai sót trên báo cáo tài chính nhé!
Nhận biết gian lận và sai sót trên báo cáo tài chính
Một số sai sót thường thấy:
- Áp dụng sai các nguyên tắc kế toán
- Ước tính kế toán và ghi nhận chưa hợp lý cho chi phí nợ xấu
- Phân loại nhầm chi phí
Một số gian lận trên báo cáo tài chính:
- Che giấu công nợ và chi phí
- Ghi nhận doanh thu không có thật
- Ký hợp đồng với một số công ty quen biết nhằm tăng doanh số tạm thời, tạo nhu cầu và giá bán ảo cho hàng hóa của công ty.
- Định giá sai tài sản
- Định giá sai các tài sản mua qua hợp nhất kinh doanh.
- Ghi nhận sai niên độ
- Không công bố thông tin đầy đủ
- Các thông tin thường không được khai báo đầy đủ trong thuyết minh như: nợ tiềm tàng, các hợp đồng ủy thác, thông tin về bên có liên quan, những thay đổi về chính sách kế toán…
- Không ghi nhận công nợ và chi phí, đặc biệt là không trích lập dự phòng đầy đủ
- Vốn hóa chi phí: Không ghi nhận hàng bán trả lại, không trích trước chi phí dự phòng
Nhận biết gian lận và sai sót trên báo cáo tài chính
Các dấu hiệu nhận biết sai sót và gian lận trên báo cáo tài chính
- Doanh nghiệp có cơ cấu sở hữu phức tạp, sở hữu chéo, thành lập nhiều công ty con để thực hiện một nhiệm vụ nào đó
- Lợi nhuận vượt trội trong lĩnh vực hoạt động thông thường, không đặc sắc.
- Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh liên tục âm, được bù đắp bằng dòng tiền từ hoạt động tài chính như tăng vốn.
- Lợi nhuận cao bất thường trước các đợt tăng vốn, lợi nhuận không đến từ hoạt động kinh doanh chính mà đến từ việc bán tài sản, thông qua các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng ủy thác, giao dịch với các bên liên quan
- Hay thay đổi người đại diện theo pháp luật, Kế toán trưởng.
Một số dấu hiệu nhận biết sai sót và gian lận trên báo cáo tài chính
Trách nhiệm của kiểm toán viên khi thực hiện kiểm toán
- Xác định và đánh giá rủi ro về vấn đề có gian lận trong báo cáo tài chính.
- Có biện pháp xử lý đối với các loại rủi ro, sai sót trọng yếu do gian lận.
- Kiểm toán viên phải luôn coi rủi ro BGĐ khống chế kiểm soát là loại rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận.
- Đánh giá các bằng chứng kiểm toán để xem có sai sót hay gian lận báo cáo tài chính hay không.
Các kiểm toán viên cần có trách nhiệm khi thực hiện kiểm toán
Trên đây là một trong những dấu hiệu nhằm giúp kiểm toán viên nhận biết được đâu là sai sót trong báo cáo tài chính và đâu là cố tình gian lận để có những biện pháp phù hợp. Liên hệ ngay với SAAC nếu còn thắc mắc nhé!
