6 Điều Cần Lưu Ý Theo Thông Tư 78/2021/TT-BTC Về Hóa Đơn Điện Tử

Vừa qua, Bộ Tài chính đã ban hành thông tư 78/2021/TT-BTC về hóa đơn điện tử. Theo đó, có các vấn đề liên quan đến thời hạn, các quy định về hóa đơn, các ký hiệu… được cập nhật mới. Để nắm rõ hơn những nội dung này, quý doanh nghiệp hãy cùng tham khảo bài viết dưới đây.

6 điều cần lưu ý theo thông tư 78/2021/TT-BTC về hóa đơn điện tử

1. Được ủy nhiệm cho bên thứ 3 lập hóa đơn điện tử

Theo điều 3, Thông tư 78/2021/TT-BTC nêu rõ bên người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, tổ chức kinh tế sẽ được ủy nhiệm cho bên thứ 3 đủ điều kiện được sử dụng hóa đơn.

Về thủ tục ủy nhiệm hóa đơn điện tử phải có văn bản thỏa thuận hoặc hợp đồng thể hiện các thông tin:

• Các thông tin liên quan đến 2 bên ủy nhiệm và nhận ủy nhiệm: Tên, địa điểm, mã số thuế, chứng thư số.
• Thông tin về hóa đơn điện tử ủy nhiệm: Loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn.
• Mục đích, thời hạn ủy nhiệm và phương thức thanh toán hóa đơn ủy nhiệm.
• Bên ủy nhiệm và nhận ủy nhiệm phải thông báo cho cơ quan Thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.

2. Giải thích ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử và ký hiệu hóa đơn điện tử

• • Ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử

Là ký tự có một chữ số được đánh thứ tự theo các số tự nhiên 1, 2, 3, 4, 5, 6 để phản ánh các loại hóa đơn.

• Ký hiệu hóa đơn điện tử

Là nhóm 6 ký tự gồm cả chữ viết và chữ số, cụ thể được quy định như sau:

• Ký tự đầu tiên là một (01) chữ cái được quy định là C hoặc K như sau: C thể hiện hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, K thể hiện hóa đơn điện tử không có mã.
• Hai ký tự tiếp theo là (02) chữ số Ả rập thể hiện năm lập hóa đơn điện tử được xác định theo 2 chữ số cuối của năm dương lịch.
• Một ký tự tiếp theo là 01 chữ cái: T, D, L, M, N, B, G, H thể hiện loại hóa đơn điện tử được sử dụng.
• Hai ký tự cuối là chữ viết do người bán tự xác định căn cứ theo nhu cầu quản lý. Trường hợp người bán sử dụng nhiều mẫu hóa đơn điện tử trong cùng một loại hóa đơn thì sử dụng hai ký tự cuối nêu trên để phân biệt các mẫu hóa đơn khác nhau trong cùng một loại hóa đơn. Trường hợp không có nhu cầu quản lý thì để là YY.

3. Thời điểm lập hóa đơn điện tử với riêng dịch vụ ngân hàng

Trước đây, nghị định 119/2018/NĐ-CP và Thông tư 68/2019/TT-BTC không có quy định riêng về thời điểm hóa đơn đối với dịch vụ ngân hàng. Mới đây, Thông tư 78/2021/TT-BTC đã có hướng dẫn cụ thể hơn về trường hợp này.

Cụ thể, với các đơn vị cung cấp dịch vụ ngân hàng, thời điểm lập hóa đơn thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên kèm bảng kê hoặc chứng từ khác có xác nhận của hai bên, nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ.

Lưu ý thời điểm lập HĐĐT với riêng ngành ngân hàng

4. Xử lý hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót

• Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc cần xử lý theo hình thức điều chỉnh/thay thế thì người bán có thể thông báo cho một hoặc nhiều hóa đơn, chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai tthuees GTGT phát sinh hóa đơn điều chỉnh.
• Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót, đã được điều chỉnh/thay thế, sau đó lại phát hiện hóa đơn có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo thực hiện như hình thức đã áp dụng lần đầu.
• Trường hợp lập hóa đơn thu tiền trước, trong lúc cung cấp dịch vụ, sau đó phát sinh hủy hoặc chấm dứt cung cấp dịch vụ thì người bán hủy hóa đơn điện tử đã lập và thông báo với cơ quan thuế.
• Trường hợp theo quy định hóa đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn có sai sót thì người bán thực hiện điều chỉnh mà không cần hủy hoặc thay thế.
• Đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn điện tử có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.

5. Quy định hóa đơn điện tử được tạo từ máy tính tiền

• Về nguyên tắc: Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.
• Về đối tượng áp dụng: Cá nhân, hộ kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế kê khai theo mô hình kinh doanh: trung tâm thương mại, siêu thị, bán lẻ hàng tiêu dùng, ăn uống, nhà hàng, khách sạn, bán lẻ thuốc tân dược dịch vụ vui chơi, giải trí, các dịch vụ khác.
• Về nội dung: Hóa đơn điện tử được tạo từ máy tính tiền phải thể hiện các thông tin:
• Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán; mã số định danh cá nhân, mã số thuế người mua (nếu được yêu cầu).
• Tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng, giá thanh toán.

Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải ghi rõ giá bán chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán có thuế GTGT Thời điểm lập hóa đơn, Mã của Cơ quan thuế.

Quy định về hóa đơn điện tử được tạo từ máy tính tiền

6. Các văn bản về hóa đơn, chứng từ hết hiệu lực từ 1/7/2022

14 văn bản sau đây sẽ hết hiệu lực từ ngày 01/07/2022

Trên đây là 6 điểm mới nhất theo thông tư 78/2021/TT-BTC mà các doanh nghiệp cần phải lưu ý để triển khai thực hiện kịp thời, tuân thủ các quy định đã đặt ra. Để được tư vấn thêm thông tin liên quan đến hóa đơn điện tử hoặc dịch vụ kế toán, hãy liên hệ ngay với Phương Nam theo số hotline: 0933 575 399 hoặc email: phuongnam@saac.com.vn.